Jakich nieprawidłowości wystrzegać się podczas inwentaryzacji?

Gazeta Podatkowa: "Inwentaryzacja potwierdza i urealnia dane wynikające z ksiąg rachunkowych oraz sprawia, że sprawozdanie finansowe sporządzone na ich podstawie będzie przedstawiało rzeczywisty obraz jednostki. Aby tak było, inwentaryzacja musi być prawidłowo przeprowadzona.
Zdarza się, że lekceważony jest etap przygotowań do rocznej inwentaryzacji. Dlatego podkreślmy, że opracowanie zasad przebiegu spisu z natury oraz dokonywania potwierdzeń sald i weryfikacji znacznie ułatwia te prace. Dobrze jest, gdy w jednostce znajduje się instrukcja inwentaryzacyjna, a kierownik jednostki co roku wydaje zarządzenie, w którym określa kiedy, co, gdzie, jak i przez kogo ma zostać zinwentaryzowane."

Przekroczenie obrotu a 'kontynuacja' zwolnienia od VAT w 2010 r.

Gazeta Podatkowa: "Ministerstwo Finansów planuje w 2010 r. podwyższyć do kwoty 100.000 zł limit obrotu, który zwalnia z VAT.
Jak wynika z przepisów przejściowych zawartych w projekcie do ustawy wprowadzającej powyższą zmianę, podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. byłaby wyższa niż 50.000 zł, lecz nie przekroczyła 100.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r.
W uzasadnieniu do projektu tej ustawy czytamy, że wprowadzenie przepisów przejściowych w stosunku do podatników, którzy przekroczą w 2009 r. obecny limit obrotu (50.000 zł), ale nie przekroczą nowego, podwyższonego limitu określonego na rok 2010 (100.000 zł), dałoby podatnikom możliwość dalszego korzystania z tego zwolnienia, oczywiście pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym fakcie urzędu skarbowego we wskazanym terminie."

Jak zaksięgować sprzedaż aportu rzeczowego w postaci środka trwałego?

Jak zaksięgować sprzedaż aportu rzeczowego w postaci środka trwałego?
Pytanie: Spółka, którą rozliczam, sprzedaje aport rzeczowy wniesiony w 2006 r. Nie było VAT do odliczenia. Jak zaksięgować tę sprzedaż? Odpowiedź: Sprzedaż aportu rzeczowego w postaci środka trwałego należy ewidencjonować podobnie, jak sprzedaż środka trwałego zakupionego z własnych środków. Sprzedaż środka trwałego wniesionego wcześniej jako aport nie wpłynie na wysokość kapitału zakładowego. Środek trwały w chwili wniesienia aportem powiększył majątek firmy i w okresie jego użytkowania przynosił określone korzyści. Ponadto w wyniku sprzedaży firma otrzymała środki pieniężne. W ujęciu rachunkowym sprzedaż środka trwałego wniesionego uprzednio jako aport związana jest z pozostałą działalnością operacyjną firmy. Przychód ze sprzedaży należy ująć jako Pozostałe przychody operacyjne, natomiast koszt sprzedaży (wartość brutto środka minus dotychczasowe umorzenie) jako Pozostałe koszty operacyjne. Dla celów podatku VAT sprzedaż środka trwał

Utrata wartości przez środki trwałe

Gazeta Podatkowa: "Środki trwałe ujmuje się w księgach rachunkowych według wartości początkowej odpowiadającej cenie nabycia (zakupu), kosztowi wytworzenia (jeżeli środki te zostały wytworzone we własnym zakresie), wartości rynkowej (jeżeli jednostka otrzymała środki trwałe jako darowiznę lub jako aport). Wartość początkową środków trwałych mogą zwiększać koszty dokonanych ulepszeń oraz aktualizacja wyceny, przy czym termin aktualizacji wyceny (przeszacowania) określa Minister Finansów w drodze rozporządzenia.

Można zaksięgować fakturę bez podpisu

Można zaksięgować fakturę bez podpisu
Dowód księgowy nie musi być podpisany, aby był uznany za ważny. Firmy coraz częściej rezygnują z podpisywania takich dowodów.

VAT od wydatków nieuznanych za koszty

Gazeta Podatkowa: "Niezaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT. Tak uznał NSA w wyroku z dnia 21 lipca 2009 r., sygn. akt I FSK 897/08 (wyrok prawomocny).
Podczas kontroli ustalono, że spółka odliczyła podatek naliczony z faktury VAT dokumentującej sporządzenie aktu notarialnego oraz wydanie jego wypisów. Akt notarialny dokumentował wniesienie do spółki aportu w postaci zorganizowanego przedsiębiorstwa.
Organ podatkowy uznał, że spółka nie miała prawa do odliczenia VAT z uwagi na to, że wydatki te nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Powołał się przy tym na art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Sąd I instancji przyznał rację organom podatkowym.
Po skardze kasacyjnej podatnika sprawa trafiła do Naczelnego Sądu Admini­stracyjnego w Warszawie."

Jak ubiegać się o zwrot części VAT na materiały budowlane

Jak ubiegać się o zwrot części VAT na materiały budowlane
Zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją mieszkaniową realizowaną tzw. system gospodarczym uprawnia do zwrotu części VAT zawartego w cenie zakupów. Fiskus zwraca różnicę między stawką 22 i 7 proc. VAT za materiały budowlane, które 1 maja 2004 r. objęte zostały wyższym podatkiem.

Kiedy VAT przy sprzedaży gruntu?

Gazeta Podatkowa: "Nie jest działalnością handlową sprzedaż majątku, który nie został nabyty w celach odsprzedaży, lecz w celach osobistych. Zbycie, nawet kilkunastu działek budowlanych, powstałych z podziału gruntu rolnego nabytego na cele prywatne, nie stanowi działalności handlowej podlegającej opodatkowaniu VAT. Tak uznał NSA w wyroku z dnia 7 lipca 2009 r., sygn. akt I FSK 558/09.
Sprawa dotyczyła podatnika, który zamierzał podzielić swój grunt na działki i dokonać ich sprzedaży. We wniosku o wydanie interpretacji wskazał, że rodzice przekazali mu aktem darowizny gospodarstwo rolne wraz z budynkami. Teren tego gospodarstwa został objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego z przeznaczeniem na zabudowę jednorodzinną. Uzyskane ze sprzedaży pieniądze planuje przeznaczyć na remont domu i budynków gospodarczych oraz modernizację gospodarstwa rolnego."

Ryczałt ewdencjonowany z najmu według jednolitej stawki

Rzczałt ewdencjonowany z najmu według jednolitej stawki
Od przyszłego roku podatek zryczałtowany z najmu wyniesie 8,5 proc. bez względu na wysokość przychodów z tego tytułu - pisze Dziennik Gazeta Prawna. "Przekroczenie w 2010 roku przychodów z najmu przez osoby prywatne o równowartości 4 tys. euro nie wpłynie na wysokość opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. To skutek uchwalenia przez Sejm zmian w ustawie o podatku zryczałtowanym. Do tej pory przekroczenie progu przychodów (w 2009 r. jest to 13 510 zł) powodowało, że stawka podatku wzrastała z 8,5 proc. do 20 proc." - czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej. - "Likwidacja 20-proc. stawki podatku zryczałtowanego przyczyni się do ograniczenia szarej strefy w zakresie opodatkowania przychodów z najmu lokali mieszkalnych - komentuje Grażyna Nelip, doradca podatkowy w Tax-Net Księgowość Podatki Doradztwo. Można się spodziewać, że wiele osób do 20 stycznia 2010 r. złoży w urzędzie skarb

Kto ponosi odpowiedzialność za inwentaryzację?

Gazeta Podatkowa: "Odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w tym z tytułu nadzoru, ponosi kierownik jednostki. Dotyczy to również przypadku, gdy określone obowiązki w tym zakresie - z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej osobie, za jej zgodą. Stanowi o tym art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości.
Oznacza to, że kierownik jednostki nie może obowiązku związanego ze spisem z natury składników majątku scedować na żadną inną osobę. Oczywiście faktycznie mogą go przeprowadzać inne osoby, najczęściej pracownicy jednostki. Jednak wyłączną odpowiedzialnością za spis z natury ustawa o rachunkowości obciąża kierownika jednostki. Jego rolą jest sprawowanie takiego nadzoru nad spisem, aby nie było wątpliwości, że został on przeprowadzony w obowiązujących terminach oraz że wyniki są prawidłowe i odzwierciedlają stan rzeczywisty. W innym przypadku grożą mu sankcje karne określone w art. 77 ustawy o rachunkowości."

Odpisu aktualizującego należność można dokonać w księdze podatkowej

Gazeta Podatkowa: "W przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów odpisy aktualizujące należność. Warunkiem jest jednak spełnienie przesłanek określonych w ustawie o pdof. Tak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 26 sierpnia 2009 r., nr IPPB1/415-425/09-2/JB.
Pytanie dotyczyło tego, czy podatnik prowadzący księgę podatkową może dokonywać odpisów aktualizujących wierzytelności odnoszonych w koszty podatkowe. Interpretacja Izby szczegółowo i precyzyjnie wyjaśnia tę kwestię.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych w myśl art. 14 ustawy o pdof, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona zgodnie z art. 23 ust. 3 ustawy o pdof. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 21 ustawy o pdof."

Kto powinien dokonać rejestracji VAT UE do końca 2009 r.?

Gazeta Podatkowa: "W dniu 23 października 2009 r. Sejm RP ostatecznie uchwalił ustawę nowelizującą ustawę o podatku VAT.
Z uwagi na to, że od 1 stycznia 2010 r. zmienią się zasady ustalania miejsca świadczenia usług oraz zakres podmiotowy obowiązku składania informacji podsumowujących, rozszerzono obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika będzie zasadniczo miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Będzie to podstawowa zasada, która określona będzie w art. 28b ustawy o VAT.
Jak wynika z nowego brzmienia art. 97 ust. 3 ustawy, obowiązek rejestracji VAT UE dotyczyć będzie dodatkowo podatników, którzy będą:
a) nabywać usługi, o których mowa w nowym art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby import usług,
b) świadczyć usługi, dla których zobowiązanymi do rozliczania podatku będą podmioty z krajów UE."

Jak sporządzać sprawozdanie jednostek dopuszczonych do publicznego obrotu

Jak sporządzać sprawozdanie jednostek dopuszczonych do publicznego obrotu
Sprawozdania finansowe, w tym sprawozdania zarządu z działalności, emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu lub ubiegających się o ich dopuszczenie, sporządza się na podstawie ustawy o rachunkowości, z uwzględnieniem przepisów ustawy z 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu, a także o spółkach publicznych, oraz dwóch rozporządzeń ministra finansów. Jak takie sprawozdanie sporządzić?

Brak rejestracji nie pozbawia podatnika prawa odliczenia VAT

Gazeta Podatkowa: "Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych przed rejestracją, o ile występują przesłanki, iż zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Jednak podatnikom, chcącym dokonać odliczenia VAT od poczynionych nabyć, ustawodawca narzucił obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT. Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 1 października 2009 r., nr IPPP3/443-651/09-2/KG.
Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych."